W 2022 roku wprowadzono mechanizm “pay and refund” (art. 26 ust. 2e ustawy o CIT). Zgodnie z nim, polskie podmioty muszą pobrać podatek u źródła od należności pasywnych (odsetki, należności licencyjne oraz dywidendy) przekraczające 2 mln zł rocznie na rzecz jednego zagranicznego podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11a ust 1 pkt 4 uCIT/23m ust 1 pkt 4 uPIT. Podatek ten pobiera się według podstawowej stawki wynikającej z przepisów (19% lub 20%), bez możliwości skorzystania z preferencji podatkowych. 

Niższą stawkę podatku lub zwolnienie z jego poboru można jednak zastosować, spełniając jeden z poniższych warunków: 

1. Uzyskanie opinii o stosowaniu preferencji. 
2. Złożenie oświadczenia wykazującego, że płatnik, działając z należytą starannością, nie posiada wiedzy uzasadniającej przypuszczenie, że istnieją okoliczności wykluczające możliwość zastosowania niższej stawki podatku, zwolnienia lub niepobrania podatku, wynikających z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. 

W 2022 roku zmieniła się definicja rzeczywistego właściciela (beneficial owner) oraz zasady dotyczące certyfikatu rezydencji podatkowej. 

Rok 2023 przyniósł kolejne zmiany w obszarze podatku u źródła (Polski Ład 3.0). Pozytywne zmiany obejmują wydłużenie okresu obowiązywania oświadczenia płatnika WH-OSC i WH-OSP z dwóch miesięcy do końca roku podatkowego, w którym oświadczenie zostało złożone. Zmieniono również termin złożenia oświadczenia pierwotnego oraz przedłużono wyłączenie mechanizmu “pay and refund” dla tzw. “płatnika technicznego” (art. 26 ust. 2c u.p.d.o.p.). 

Zapraszamy na szkolenie, podczas którego omówimy podstawowe kwestie związane z podatkiem u źródła oraz podsumujemy zmiany z ubiegłego i bieżącego roku. Przybliżymy także najnowsze orzecznictwo dotyczące podatku u źródła. 

Korzyści ze szkolenia: 

• Aktualna wiedza o mechanizmie “pay and refund”. 

• Szczegółowe omówienie warunków stosowania preferencyjnych stawek podatkowych. 

• Analiza zmian definicji rzeczywistego właściciela oraz zasad certyfikacji rezydencji podatkowej. 

• Przegląd najnowszych zmian wprowadzonych w 2023 roku. 

• Praktyczne wskazówki dotyczące składania oświadczeń WH-OSC i WH-OSP. 

Dołącz do naszego szkolenia, aby być na bieżąco z przepisami podatkowymi i unikać błędów w rozliczeniach podatku u źródła.